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江門恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)服務(wù)有限公司：

　　為切實(shí)履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)賦予財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，我局于2024年8月對(duì)江門恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　江門恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)服務(wù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司）成立于2017年11月14日，注冊(cè)資本為人民幣10.00萬(wàn)元整，法定代表人是黃思遠(yuǎn)，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784MA510XRF1F，地址：鶴山市沙坪富華路213號(hào)自編01號(hào)。經(jīng)營(yíng)范圍：一般項(xiàng)目：稅務(wù)服務(wù)；商務(wù)代理代辦服務(wù)（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照依法自主開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）。許可項(xiàng)目：代理記賬（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件或許可證件為準(zhǔn)）。

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司2019年2月13日取得代理記賬許可證書，編號(hào)：DLJZ44078420190001，2023年向財(cái)政局備案的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為黃思遠(yuǎn)，具有中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，其他專職從業(yè)人員3人。

　　經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)：

　　（一）2023年恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人及其他專職從業(yè)人員均未在該公司參加社會(huì)保險(xiǎn)。

　　（二）未制定健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司在代理記賬業(yè)務(wù)上基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

　　在恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┐嬖谖磁c委托人訂立書面委托合同的情況。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司與某公司在2023年1-10月發(fā)生代理記賬業(yè)務(wù)，但并未簽訂委托合同，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同”的規(guī)定。

　?。ǘ┐碛涃~書面委托合同要素不齊。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司與客戶簽訂的代理記賬合同未明確雙方對(duì)會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄈ┪磭?yán)格執(zhí)行與委托方簽訂的《代理記賬服務(wù)合同》。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司未按與某公司簽訂的代理記賬服務(wù)合同約定金額收取代理記賬費(fèi)。

　?。ㄋ模┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：某公司的記賬憑證均存在審核流程不全情況，未記載所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單均未在相應(yīng)的記賬憑證上簽名或蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄎ澹?duì)部分原始憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)某公司提供入賬的工資表上沒(méi)有制表人、負(fù)責(zé)人、復(fù)核人、簽收人簽名蓋章，也沒(méi)有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對(duì)自制原始憑證的基本要求；恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理，而是據(jù)以入賬，與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充、更正……”的規(guī)定不符。

　?。┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)某公司部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證未附必要的原始憑證，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第四點(diǎn)“除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄆ撸┚幹频呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要素不齊。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。

　　（八）部分與委托方辦理會(huì)計(jì)資料移交的交接清單填制不規(guī)范。

　　四、恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司的記賬憑證中記賬人員、審核人員、會(huì)計(jì)主管人員、制單人員、出納人員均沒(méi)有相應(yīng)的簽名或蓋章，未記載附原始憑證張數(shù)，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》“第五十一條記賬憑證的基本要求是：（一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。

　?。ǘ┐嬖谖锤奖匾脑紤{證的情況。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：部分費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)附而未附收據(jù)、發(fā)票等原始憑證，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第四點(diǎn)“除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件”的相關(guān)規(guī)定。

　?。ㄈ┎糠肿灾圃紤{證不符合相關(guān)規(guī)定。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司提供入賬的工資表上沒(méi)有制表人、簽收人簽名蓋章，也沒(méi)有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對(duì)自制原始憑證的基本要求。

　?。ㄋ模┚幹频呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告要素不齊。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)：恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、審核人、制表人簽名或蓋章，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十九條“各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告：對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編寫頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：?jiǎn)挝幻Q，單位地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。

　?。ㄎ澹┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司部分以開票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。

　?。┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司2023年存在現(xiàn)金收取記賬費(fèi)，但未存入公司銀行賬戶，直接支出費(fèi)用的情況，不符合《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。

　　（七）未建立健全的內(nèi)部控制制度，費(fèi)用支出未經(jīng)審批。費(fèi)用支出僅憑自制支付單進(jìn)行支出，未實(shí)行審批等監(jiān)督手續(xù)。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┌础吨腥A人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第五十八條的規(guī)定為其職工向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記。

　　（二）按《代理記賬管理辦法》的要求制定健全的代理記賬業(yè)務(wù)內(nèi)部規(guī)范。

　　（三）及時(shí)與委托人在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。訂立書面代理記賬委托合同時(shí)，建議按《代理記賬管理辦法》的要求除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，明確代理記賬管理辦法中規(guī)定的內(nèi)容。訂立后，嚴(yán)格按合同規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模┻M(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做好會(huì)計(jì)檔案移交工作。

　?。ㄎ澹?duì)于恒真會(huì)計(jì)稅務(wù)公司自身財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算方面，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，建立內(nèi)部審批制度。

鶴山市財(cái)政局

2024年11月4日