鶴山市個體私營經濟發(fā)展服務有限公司：
為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責，我局于2024年4月對鶴山市個體私營經濟發(fā)展服務有限公司代理記賬業(yè)務進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、基本情況
鶴山市個體私營經濟發(fā)展服務有限公司（以下簡稱個體私營經濟發(fā)展有限公司）成立于2014年7月4日，注冊資本為人民幣5.00萬元整，法定代表人是林陽照，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784398052862X，地址位于鶴山市沙坪樓沖向前村B座四樓。經營范圍為：一般項目：市場主體登記注冊代理；社會經濟咨詢服務；信息咨詢服務（不含許可類信息咨詢服務）；企業(yè)管理咨詢；安全咨詢服務；商務代理代辦服務；商標代理；知識產權服務（專利代理服務除外）；市場調查（不含涉外調查）；會議及展覽服務；項目策劃與公關服務；禮儀服務；教育咨詢服務（不含涉許可審批的教育培訓活動）；招生輔助服務；業(yè)務培訓（不含教育培訓、職業(yè)技能培訓等需取得許可的培訓）；特種作業(yè)人員安全技術培訓；特種設備作業(yè)人員技術培訓；食品安全管理員業(yè)務培訓；人力資源服務（不含職業(yè)中介活動、勞務派遣服務）；勞務服務（不含勞務派遣）；廣告設計、代理；廣告制作；廣告發(fā)布；打字復??；攝影擴印服務；攝像及視頻制作服務；辦公服務；辦公用品銷售；特種設備銷售；特種設備出租；非居住房地產租賃；技術服務、技術開發(fā)、技術咨詢、技術交流、技術轉讓、技術推廣（除依法須經批準的項目外，憑營業(yè)執(zhí)照依法自主開展經營活動）。許可項目：代理記賬；公章刻制；專利代理；認證服務；職業(yè)中介活動（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動，具體經營項目以相關部門批準文件或許可證件為準）。
二、機構設立及備案情況
鶴山市個體私營經濟發(fā)展服務有限公司于2018年9月3日取得代理記賬許可證書，編號為DLJZ44078420180001，2024年向財政局備案的機構專職人員數量為5人。
經檢查，發(fā)現(xiàn)個體私營經濟發(fā)展有限公司主管代理記賬業(yè)務的負責人以及其他4名專職從業(yè)人員至檢查日均未在該公司購買社保及申報工資薪金個稅。
三、執(zhí)業(yè)質量情況
個體私營經濟發(fā)展有限公司在代理記賬業(yè)務上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度有關規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。
通過在個體私營經濟發(fā)展有限公司的代理記賬業(yè)務中抽查部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（一）與委托人訂立的《代理記賬委托合同》未按《代理記賬管理辦法》相關規(guī)定明確相關內容?！洞碛涃~管理辦法》第十二條要求“……委托合同除應具備法律規(guī)定的基本條款外，應當明確下列內容：（一）雙方對會計資料真實性、完整性各自應當承擔的責任；（二）會計資料傳遞程序和簽收手續(xù)；（三）編制和提供財務會計報告的要求；（四）會計檔案的保管要求及相應的責任；（五）終止委托合同應當辦理的會計業(yè)務交接事宜”，經抽查個體私營經濟發(fā)展有限公司與委托人訂立的《代理記賬委托合同》，未列明以上內容。
?。ǘ┯涃~憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》相關規(guī)定。《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第一點要求“記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章”，第五十一條第四點要求“除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件”，在抽查時發(fā)現(xiàn)有3家公司的記賬憑證存在會計主管、記賬、審核、出納均沒有簽名或蓋章和部分記賬憑證無附件的情況。
?。ㄈ┳灾圃紤{證不符合《會計基礎工作規(guī)范》（2019年修訂版）相關規(guī)定。《會計基礎工作規(guī)范》（2019年修訂版）第四十八條要求“原始憑證的基本要求是：（二）……自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章”，在抽查時發(fā)現(xiàn)有2家公司提供入賬的工資表上均沒有單位領導或指定人員簽名或蓋章，現(xiàn)金發(fā)放工資也沒有領款人簽名，但個體私營經濟發(fā)展有限公司并未做退回委托人進行更正、補充的處理，而是據以入賬。
?。ㄋ模┚幹频呢攧諘媹蟾娌环稀洞碛涃~管理辦法》相關規(guī)定?！洞碛涃~管理辦法》第十五條要求“代理記賬機構為委托人編制的財務會計報告，經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章后，按照有關法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對外提供”，在抽查時發(fā)現(xiàn)個體私營經濟發(fā)展有限公司為委托人編制的財務會計報告，未經代理記賬機構負責人和委托人負責人簽名并蓋章。
四、個體私營經濟發(fā)展有限公司的會計信息質量情況
經檢查發(fā)現(xiàn)存在未按照《小企業(yè)會計準則》相關規(guī)定確認收入的情況。個體私營經濟發(fā)展有限公司以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點，而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入……”的規(guī)定確認收入。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┙ㄗh按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善合同內容，并嚴格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關義務。按《會計基礎工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證，對外提供符合相關規(guī)定的財務會計報告。
（二）對于個體私營經濟發(fā)展有限公司自身財務會計核算方面，建議按照《小企業(yè)會計準則》《會計基礎工作規(guī)范》等要求，按權責發(fā)生制確認收入。
鶴山市財政局
2024年5月23日
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