鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府：
根據(jù)《鶴山市財政局開展行政事業(yè)單位會計信息質量檢查工作實施方案》（鶴財監(jiān)〔2023〕6號），我局于2023年9月對鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府及其下屬單位2022年相關情況進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、單位基本情況
鶴山市共和鎮(zhèn)人民政府（以下簡稱共和鎮(zhèn)人民政府）是經(jīng)鶴山市委機構編制委員會辦公室批準設立的機關單位，統(tǒng)一社會信用代碼證書號為11440784712382211J。負責人為陳文寧，機構地址位于廣東省江門市鶴山市共和鎮(zhèn)德和路318號。
二、預決算收支管理情況
?。ㄒ唬╊A決算收入情況
共和鎮(zhèn)人民政府2022年年初預算收入金額為64,522萬元，其中一般公共預算收入41,143萬元，加上上級補助收入573萬元、上年結余收入605萬元，鎮(zhèn)級一般公共預算總收入為42,321萬元；政府性基金預算收入22,201萬元，其中國有土地使用權出讓收入21,001萬元、污水處理費收入1,200萬元。調整金額-8,297萬元，其中鎮(zhèn)級一般公共預算收入從41,143萬元調減至28,570萬元，調減12,573萬元；上級補助收入從573萬元增加至4,290萬元，調增3,717萬元；政府性基金預算收入從22,201萬元增加至22,760萬元，調增559萬元；調整后預算金額為56,225萬元，實際發(fā)生金額為68,549萬元。
預決算收入具體如下表：
?。ǘ╊A決算支出情況
共和鎮(zhèn)人民政府2022年年初預算支出金額為64,522萬元，調整金額-8,297萬元，調整后預算金額為56,225萬元，實際發(fā)生金額為68,549萬元，預決算支出按功能分類具體如下表：
?。ㄈ?022年度預決算公開情況
共和鎮(zhèn)人民政府分別于2022年6月17日、2023年9月13日、9月12日在鶴山市人民政府門戶網(wǎng)站信息公開平臺將鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）2022年財政預算、2022年鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）財政預算調整、2021年鶴山工業(yè)城（共和鎮(zhèn)）決算對社會公開。
三、主要經(jīng)費支出及主要科目情況
?。ㄒ唬叭苯?jīng)費情況
1.公務接待情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府公務接待經(jīng)費年初預算金額為540,000元，實際支出金額為240,519.18元，支出金額在預算范圍內。
2.公務用車購置及運行費情況。共和鎮(zhèn)人民政府車輛情況：權屬共和鎮(zhèn)人民政府車輛有5臺，權屬共和鎮(zhèn)農業(yè)和農村工作辦公室車輛有1臺，權屬工業(yè)城發(fā)展管理辦公室車輛有2臺。
共和鎮(zhèn)人民政府2022年公務用車購置及運行維護費年初預算金額為585,000.00元，實際支出數(shù)為287,833.19元，支出占預算金額的49.20%，支出金額在預算范圍內。
共和鎮(zhèn)人民政府設有《車輛使用情況登記表》登記出車時間、還車時間、使用部門、目的地、使用事由、使用人。
共和鎮(zhèn)人民政府設有《共和鎮(zhèn)車輛加油情況登記表》登記加油日期、車牌號碼、消費金額、使用后余額、經(jīng)手人、確認人。
3.因公出國（境）費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府無安排相關出國（境）業(yè)務，因公出國（境）費年初部門預算及實際支出金額為0.00元。
?。ǘ┺k公費、會議費、培訓費、差旅費情況
1.辦公費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府辦公費年初部門基本支出預算金額為4,464,000元，調整金額-1,824,000元，調整后預算金額為2,640,000元，實際支出金額為42,970.56元，支出占預算金額的16.28%，支出金額在預算范圍內。
2.會議費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府會議費年初部門基本支出預算金額為100,000元，調整金額-50,000元，調整后預算金額為50,000元，實際支出金額為48,337元，支出占預算金額的96.67%，支出金額在預算范圍內。
3.培訓費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府培訓費年初部門預算金額為1,128,000元，調整金額1,033,652元，調整后預算金額為94,348元，實際支出金額為93,036元，支出占預算金額的98.61%，支出金額在預算范圍內。
4.差旅費情況。2022年，共和鎮(zhèn)人民政府差旅費年初部門基本支出預算金額為300,000元，實際支出金額為240,867.81元，支出占預算金額的80.29%，支出金額在預算范圍內。
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1.現(xiàn)金及銀行存款。根據(jù)共和鎮(zhèn)人民政府提供的銀行對賬單等資料，2022年期末現(xiàn)金余額為0元，銀行存款余額為52,017,028.06元。
截至檢查日，因共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費戶）賬套賬務處理只記到2022年8月，2022年9月至2022年12月經(jīng)濟業(yè)務暫未進行會計處理，有兩個銀行賬戶未能與賬面銀行存款余額進行核對。
會計賬2022年“零余額賬戶用款額度”期末余額為-1,254,226.84元，銀行對賬單余額為0元，賬面余額與銀行對賬單余額不符。經(jīng)詢問相關財務人員，反饋是因以前年度遺留下來的問題，一直未進行處理。建議查明原因，及時進行賬務調整。
2.應收、應付等往來科目。共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費戶）2022年8月應收、應付等往來科目明細如下：
共和鎮(zhèn)人民政府（財政專戶）2022年應收、應付等往來科目明細如下：
鶴山市共和鎮(zhèn)財政所（零余額賬戶）2022年應收、應付等往來科目明細如下：
經(jīng)檢查，共和鎮(zhèn)人民政府存在部分應收款賬齡過長等情況，存在形成呆壞賬的風險，不符合《政府會計制度》“事業(yè)單位應當于每年年末，對收回后應當上繳財政的應收賬款進行全面檢查。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷……”、“事業(yè)單位應當于每年年末，對收回后不需要上繳財政的應收賬款和其他應收款進行全面檢查。分析其可收回性，對預計可能產生的壞賬損失計提壞賬準備，確認壞賬損失”、“事業(yè)單位應當于每年年末，對‘其他應收款’進行全面檢查，如發(fā)生不能收回的跡象，應當計提壞賬準備。對于賬齡超過規(guī)定年限、確認無法收回的其他應收款，按照規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷”的規(guī)定。
部分應付款長期掛賬，不利于資金周轉，不符合《政府會計制度》的規(guī)定。
建議完善財務管理制度，加強往來賬款的管理，對單位的往來賬款及時清理落實，提高會計信息的質量。
四、其他財經(jīng)紀律的檢查
（一）會計準則執(zhí)行情況
共和鎮(zhèn)人民政府共設置3個賬套，分別為：鶴山市共和鎮(zhèn)財政所，核算“零余額賬戶”相關數(shù)據(jù)，通過數(shù)字財政進行記賬；共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費戶），主要核算支付的相關水費、電費、郵電費、社保、飯?zhí)觅M用等，通過志誠系統(tǒng)記賬；其他通過志誠系統(tǒng)設置共和鎮(zhèn)人民政府（財政專戶）賬套記賬。
經(jīng)查看相關會計資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：
1.通過數(shù)字財政記賬的相關“零余額賬戶”的鶴山市共和鎮(zhèn)財政所賬套，所生成的資產負債表不平衡。提供的2022年資產負債表列示：2022年初資產總額為928,987,001.52元，負債和凈資產合計為922,957,946.73元，相差6,029,054.79元；2022年末資產總額為41,716,861.00元，負債和凈資產合計為25,414,611.73元，相差16,302,249.27元。
2.通過志誠系統(tǒng)設置的共和鎮(zhèn)人民政府（財政專戶）賬套，所生成的資產負債表不平衡。提供的2022年資產負債表列示：2022年初資產部類（資產類+支出類）合計為89,043,923.92元，負債部類（負債類+凈資產類+收入類）合計為89,145,782.33元，相差101,858.41元；2022年末資產部類（資產類+支出類）合計為35,449,935.99元，負債部類（負債類+凈資產類+收入類）合計為36,011,147.85元，相差561,211.86元。
3.收入、支出類，年終未進行結轉。根據(jù)提供的科目余額表，“財政撥款收入”“其他收入”“業(yè)務活動費用”“財政撥款預算收入”“行政支出”等收入、支出類科目年末仍有余額，未進行結轉。
4.賬務處理不及時。截至檢查日，共和鎮(zhèn)人民政府（經(jīng)費戶）賬套只入賬到2022年8月，2022年9月至2022年12月經(jīng)濟業(yè)務未進行會計處理，不符合《政府會計制度》“政府會計主體對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，應當及時進行會計核算，不得提前或者延后……”、《會計基礎工作規(guī)范》第三十六條“各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息”的相關規(guī)定。
建議嚴格按照《中華人民共和國會計法》《政府會計準則》《政府會計制度》《會計基礎工作規(guī)范》等文件及時進行賬務處理。
?。ǘ┕潭ㄙY產管理情況
1.資產管理系統(tǒng)與賬面情況差異。根據(jù)共和鎮(zhèn)人民政府2022年資產負債表反映，賬面固定資產、無形資產、公共基礎設施原值為1,340,844,677.20元，累計折舊（攤銷）為9,045,269.61元，資產管理系統(tǒng)固定資產、無形資產、公共基礎設施原值為1,282,384,141.47元，累計折舊為12,104,124.93元，資產原值相差58,460,535.73元。
檢查獲悉，共和鎮(zhèn)人民政府于2022年8月聘請中介機構進行固定資產清查、粘貼標簽。
2.新增固定資產入賬不合理。共和鎮(zhèn)人民政府2022年賬面固定資產增加6,238,239.75元，其中支付工業(yè)城第一小學進度款5,000,000元、支付鶴山市共和鎮(zhèn)平嶺小學擴建工程設計費558,000元、支付共和中學污水處理站設備采購200,000元、支付共和中學更新師生宿舍廁所門工程119,944.41元、支付共和中學校園圍墻加高工程83,068.34元、支付成人文化技術學校（平嶺分教點）項目建設設計費93,000元、支付社事辦——2021年僑夢苑工作經(jīng)費（辦公家具）281元。
上述支付學校的相關工程進度款、設計費等不應于每次支付時記入“固定資產”，應先記入“在建工程”，待工程完工，竣工決算再轉入“固定資產”。購置辦公家具281元不符合固定資產的確認要求。
（三）設立“小金庫”情況
通過對共和鎮(zhèn)人民政府及其下屬單位賬務及其他資料的檢查，未發(fā)現(xiàn)共和鎮(zhèn)人民政府存在設有“小金庫”現(xiàn)象，資產處置收入無形成“賬外賬”，未存在應列入而未列入規(guī)定賬戶、賬簿的各項資金及其形成的資產。
?。ㄋ模﹥炔靠刂茍蟾鏅z查情況
經(jīng)檢查，共和鎮(zhèn)人民政府2023年6月1日報送2022年度內部控制報告，內部控制報告內容符合單位真實情況并按財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制完整。
五、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及建議
?。ㄒ唬┕埠玩?zhèn)人民政府2022年公務接待費支出存在部分缺少派出單位公函、接待清單、具體接待人員、陪同人員等相關資料等問題。如2022年1月0346號憑證支付公務接待費717元，2022年3月0325號憑證支付公務接待費600元，2022年3月0328號憑證支付公務接待費2,475元，無派出單位公函、接待清單、具體接待人員、陪同人員等相關資料。該情況違反《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機關國內接待管理意見〉的通知》（鶴辦發(fā)〔2019〕48號）第四點第（二）條“公務外出確需接待單位接待的，由派出單位向接待單位發(fā)出公函，告知內容、時間、行程、人數(shù)和人員身份”、第五點第（一）條“無公函的公務活動和來訪人員不予接待”、第五點第（七）條“公務活動結束后，接待單位應當如實填寫接待清單，由相關負責同志審簽。接待清單包括接待對象的單位、姓名、職務和公務活動項目、時間、場所、費用等內容，接待清單與派出單位公函或相關審批件要相一致”、第六點第（三）條“接待費憑據(jù)報銷，報銷憑證包括財務票據(jù)、派出單位公函或者相關審批件和接待清單。不得報銷任何超范圍、超標準以及與公務活動無關的費用”的規(guī)定。
建議嚴格按照《中共江門市委辦公室 江門市人民政府辦公室印發(fā)〈關于進一步加強我市黨政機關國內公務接待管理的意見〉的通知》以及《中共鶴山市委辦公室 鶴山市人民政府辦公室印發(fā)〈鶴山市黨政機關國內接待管理的意見〉的通知》實施公務接待，對無公函的公務活動和來訪人員一律不予接待和報銷相關經(jīng)費；加強接待費支出審批，完善接待費報銷憑證。
?。ǘ┕埠玩?zhèn)人民政府部分車輛使用情況記錄不完整。如2022年9月26日的用車記錄“還車時間”處未登記還車時間，違反《黨政機關公務用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）第十五條“黨政機關應當建立健全公務用車使用管理制度，降低使用和維修保養(yǎng)成本”“嚴格公務用車使用登記和公示制度，嚴格登記和公示用車時間、事由、地點、里程、油耗、費用等信息”的規(guī)定。
建議嚴格按照《黨政機關公務用車配備使用管理辦法》（中辦發(fā)〔2011〕2號）第十五條的規(guī)定，建立健全公務用車使用管理制度，嚴格公務用車使用登記和公示制度，嚴格登記和公示用車時間、事由、地點、里程、油耗、費用等信息。
?。ㄈ┕埠玩?zhèn)人民政府資產管理系統(tǒng)固定資產與賬面固定資產存在差異。聘請中介機構進行固定資產清查，截至檢查日，仍未及時調整資產臺賬信息和進行會計處理，違反《行政事業(yè)性國有資產管理條例》（中華人民共和國國務院令第738號）第三十四條“各部門及其所屬單位應當定期或者不定期對資產進行盤點、對賬。出現(xiàn)資產盤盈盤虧的，應當按照財務、會計和資產管理制度有關規(guī)定處理，做到賬實相符和賬賬相符”、《鶴山市行政事業(yè)性國有資產管理辦法》（鶴財資〔2022〕36號）第五十六條“在資產盤點、清查中發(fā)現(xiàn)資產盤盈的，應當按照政府會計準則制度等規(guī)定，合理確定資產價值，經(jīng)單位領導審批后登記資產臺賬信息和進行會計處理；發(fā)現(xiàn)資產盤虧的，應當查明原因予以說明，按照有關規(guī)定履行審批程序，并根據(jù)審批結果及時調整資產臺賬信息和進行會計處理”的規(guī)定。
建議嚴格按照《鶴山市行政事業(yè)性國有資產管理辦法》（鶴財資〔2022〕36號）的規(guī)定，加強資產管理，做到賬賬、賬卡、賬實相符。
（四）會計賬務處理滯后，未及時反映相關會計信息。部分賬戶余額反映的數(shù)據(jù)存在不確定性，建議按《政府會計制度》抓緊完善賬務處理及清理存在問題的項目，真實完整地反映共和鎮(zhèn)人民政府的財務狀況。
鶴山市財政局
2023年11月23日
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