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鶴山市數(shù)聯(lián)科技有限公司：

　　為切實(shí)履行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)賦予財(cái)政部門的會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé)，我局于2023年8月對(duì)鶴山市數(shù)聯(lián)科技有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點(diǎn)檢查。檢查情況如下：

　　一、基本情況

　　鶴山市數(shù)聯(lián)科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱數(shù)聯(lián)科技）成立于2018年4月26日，注冊(cè)資本為人民幣200.00萬(wàn)元整，法定代表人是胡東桂，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784MA51LEWH24，地址位于鶴山市古勞鎮(zhèn)古勞圩沿江路坦尾電排站內(nèi)（僅限辦公用途）。經(jīng)營(yíng)范圍：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)研發(fā)；計(jì)算機(jī)軟硬件開(kāi)發(fā)、銷售；批發(fā)、零售：食品、保健食品、日用百貨、水產(chǎn)品、家用電器、護(hù)膚品、電子產(chǎn)品、飾品、工藝品、汽車用品；貨物進(jìn)出口；經(jīng)濟(jì)信息咨詢，實(shí)業(yè)投資；代理記賬服務(wù)（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）。

　　二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

　　鶴山市數(shù)聯(lián)科技有限公司于2019年11月2日取得代理記賬許可證書(shū)，編號(hào)為DLJZ44078420190004，2023年向市財(cái)政局備案的機(jī)構(gòu)專職人員數(shù)量為4人，符合《代理記賬管理辦法》第四條“（二）專職從業(yè)人員不少于3名；（三）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作不少于三年，且為專職從業(yè)人員”的條件。

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，數(shù)聯(lián)科技未按《代理記賬管理辦法》第十六條相關(guān)規(guī)定，向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送專職從業(yè)人員變動(dòng)情況，有2名從業(yè)人員在代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案表中沒(méi)有備案。

　　三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

　　數(shù)聯(lián)科技在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　檢查組在數(shù)聯(lián)科技的代理記賬業(yè)務(wù)抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　（一）《代理記賬合同》不規(guī)范。《代理記賬合同》未注明終止合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外，應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容：（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；（二）會(huì)計(jì)資料傳遞程序；（三）編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求；（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任；（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜”的規(guī)定。

　　（二）編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不規(guī)范。編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)：數(shù)聯(lián)科技為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名。

　?。ㄈ?duì)部分會(huì)計(jì)憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。經(jīng)抽查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別單位提供的加班補(bǔ)貼簽領(lǐng)表沒(méi)有簽名，不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條支付款項(xiàng)的原始憑證的相關(guān)要求，但數(shù)聯(lián)科技并未作退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理，而是據(jù)以入賬。

　　四、數(shù)聯(lián)科技的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

　　經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

　　存在未按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。數(shù)聯(lián)科技以開(kāi)票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。

　?。ǘ┈F(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“超限額現(xiàn)金支付”現(xiàn)象。不符合《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第五條“開(kāi)戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼……（八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點(diǎn)定為一千元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案”、第六條“除本條例第五條第（五）、（六）項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過(guò)使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金”的規(guī)定。

　?。ㄈ┯涃~憑證不規(guī)范。記賬憑證制單人、審核人、登賬人為同一人，不符合《會(huì)計(jì)法》第二十七條“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約......”的規(guī)定。

　　五、檢查建議

　?。ㄒ唬┻M(jìn)行代理記賬時(shí)，建議按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定，完善代理記賬合同內(nèi)容，并嚴(yán)格按合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。建議按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人審核原始憑證的完整性，對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

　?。ǘ?duì)于數(shù)聯(lián)科技自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，建議按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的要求，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、費(fèi)用，規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)格管理現(xiàn)金收支。

鶴山市財(cái)政局

2023年11月22日